Di seguito riepiloghiamo le principali norme fiscali che
interessano il settore agricolo.
ALIQUOTE IVA
È confermato il mantenimento per il 2019 dell’aliquota IVA
ridotta del 10% (passerà al 13% dal 2020) e dell’aliquota IVA ordinaria del 22%
(passerà al 25,2% nel 2020 e al 26,5% dal 2021).
ASSEGNAZIONE TERRENI AGRICOLI
E’ prevista l’assegnazione gratuita di terreni agricoli a
favore dei nuclei familiari con tre o più figli, uno dei quali sia nato negli
anni 2019-2021 o alle società costituite da giovani imprenditori agricoli che
riservano una quota del 30% della società a detti nuclei familiari.
VENDITA DIRETTA AL DETTAGLIO
E’ ora consentito agli imprenditori agricoli di vendere in
misura non prevalente prodotti agricoli di terzi, anche se non appartenenti
allo stesso comparto merceologico di quelli derivanti dall’attività principale,
purché vengano acquistati da imprenditori agricoli. Rimane la condizione che il
fatturato derivante dalla vendita di prodotti provenienti dalla propria azienda
deve essere prevalente rispetto a quello dei prodotti acquistati da altri.
REGIME FORFETARIO
Per le attività non agricole (ad esempio: conto terzi,
manutenzione aree verdi) sono apportate modifiche al regime forfetario di
tassazione: il requisito di accesso è ora costituito dal limite dei ricavi pari
ad € 65.000.
Il regime non può
essere adottato dai soggetti che:
• partecipano a società di persone che esercitano attività
riconducibili a quelle svolte dall’imprenditore stesso;
• esercitano l’attività prevalentemente nei confronti
soggett con i quali sono in corso rapporti di lavoro o erano intercorsi
rapporti nei 2 anni precedenti.
FLAT TAX
Per le imprese tassate “a bilancio” è prevista la
possibilità di un’imposta sostitutiva dell’IRPEF e dell’IRAP pari al 20%; è
necessario che nel periodo d’imposta precedente siano stati conseguiti ricavi
tra € 65.001 e € 100.000.
PROROGA DETRAZIONI IRPEF
Sono prorogate al 31.12.2019:
– detrazione per interventi di riqualificazione energetica
del 65%;
– detrazione per interventi di recupero del patrimonio
edilizio del 50%;
– detrazione 50% per mobili / grandi elettrodomestici;
– detrazione 36%, su una spesa di € 5.000, “bonus verde”.
RIVALUTAZIONE TERRENI
Proroga della possibilità di rideterminare il costo di
terreni edificabili e agricoli. È fissato al 30.6.2019 il termine entro cui asseverare
la perizia e versare l’imposta sostitutiva. L’imposta risulta ora al 10% (era
8%).
STRALCIO SOMME ISCRITTE A RUOLO
Per le persone che versano in grave difficoltà economica, è
prevista la possibilità di estinguere i debiti affidati all’Agente della
riscossione dall’1.1.2000 al 31.12.2017, derivanti dall’omesso versamento di
imposte/contributi. La situazione di grave e comprovata difficoltà economica
sussiste nel caso in cui l’ISEE del nucleo familiare sia non superiore a €
20.000.
Va presentata entro il 30.4.2019 un’apposita dichiarazione,
e si dovrà versare quanto dovuto a titolo di capitale, con esclusione delle
sanzioni, nella misura compresa tra 16% o 35%,a seconda del valore ISEE.
FAMILIARI COADIUVANTI DEL COLTIVATORE DIRETTO
E’ previsto che i familiari coadiuvanti del coltivatore
diretto, se appartenenti allo stesso nucleo familiare ed iscritti alla gestione
agricola previdenziale, beneficiano delle agevolazioni fiscali che spettano ai
titolari dell’impresa nella quale i coadiuvanti lavorano. Questa norma, che
equipara sotto l’aspetto fiscale i familiari coadiuvanti del coltivatore
diretto al titolare, dovrebbe porre fine ad una serie di dubbi interpretativi
che creavano non pochi problemi. Ad esempio, in materia di IMU, poteva
succedere di vedere negata l’esenzione ai proprietari di terreni coadiuvanti,
qualora il titolare dell’impresa agricola fosse un altro familiare.
CEDOLARE SECCA IMMOBILI COMMERCIALI
È prevista l’applicazione della cedolare secca del 21% ai
contratti stipulati per unità nella categoria C/1 (negozi e botteghe) di
superficie fino a 600 mq.
BONUS CULTURA 18ENNI
E’ riproposto il “bonus cultura” a favore di coloro che
compiono 18 anni nel 2019
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